+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Перерасчет зп при повышении оклада ткрф


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Согласно положениям ТК РФ, работники имеют право на своевременное и полноценное получение заработной платы. Она должна выплачиваться в размере, установленным трудовым договором с учетом занимаемой должности, квалификационного уровня работника, качества деятельности. Законодательные нормы РФ говорят о том, что работодатель должен соблюдать вышеобозначенные требования, выплачивать все вовремя и полностью. Но бывает так, что заработную плату могут перерасчитать. В каких случаях возможен перерасчет?

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 7 вопросов по зарплате - Елена Пономарева

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Содержание:

Как правильно оформить и обосновать повышение зарплаты

Так как требования оплаты труда всегда вставляются в трудовое соглашение, для внесения определенных поправок в размер зарплаты также должны иметься веские основания. Пересчет в сторону уменьшения возможен при наличии у работника долга перед организацией. В такой ситуации происходит удержание, согласно положениям ст.

Еще одно основание, позволяющее уменьшить зарплату за прошлый период — смена организационных трудовых условий исходя из положений й статьи ТК РФ или прямое отражение в законодательном акте допустим, в законе для федеральных госслужащих. Отвечая на вопрос о том, как сделать перерасчет зарплаты в сторону уменьшения, необходимо учитывать положения письма Федеральной службы по труду и занятости от Если перерасчет осуществляется в сторону уменьшения, в обязательном порядке обращайте внимание на такие особенности:.

Если зарплату выплатили меньше, чем полагается по штатному расписанию и другой внутренней документации учреждения, получение письменного разрешения сотрудника на исполнение перерасчета за прошедший период не требуется. В такой ситуации работодатель просто готовит специальный приказ — он и является основанием для начисления недостающей денежной суммы.

Бухгалтеры организаций очень часто вынуждены перерасчитывать зарплаты сотрудников за прошлые периоды и после их увольнения. Рассмотрим самые популярные ситуации.

Если сотрудник уволился, и обнаружилось, что ему недоплатили зарплату, бухгалтер в обязательном порядке должен доначислить недостающую сумму. Налоговый и бухгалтерский учет этих сумм будет идентичен стандартной заработной плате.

Обязательна уплата страховых взносов в фонды. И еще один важный момент: работодатель должен рассчитать и выплатить работнику денежную компенсационную выплату за то, что задержал зарплату. Если необходим перерасчет за прошлый период допустим, из-за недоплаты заработной платы , сотрудник имеет право на подачу руководителю соответствующего обращения.

Для составления заявления используется стандартный образец. В документе отражается следующая информация:. Работодатель предоставляет ответ — либо отказывает, либо приказывает перерасчитать заработную плату.

Унифицированная форма приказа о перерасчете в сторону увеличения отсутствует, но стандартная информация в этом документе такова:. Да, нужно, поскольку период, за который производится перерасчет, сотрудник работал и ему согласно трудовому договору гарантировался оклад надбавки , также, как и остальным сотрудникам учреждения.

Факт отсутствия действующего трудового договора с работником в период издания приказа о повышении должностных окладов сам по себе не может служить основанием для отказа в перерасчете зарплаты за период действия трудового договора.

Если ранее работнику зарплата была начислена не в полном размере- то обязательно следует произвести перерасчет и доначислить. Если выплата оклада надбавки, доплаты предусмотрена локальными документами учреждения, трудовым договором с работником, но по каким-либо причинам не была своевременно или не в полном объеме начислена- то работодатель должен ее начислить сейчас в полном объеме за все время.

Выплата заработной платы не в полном объеме является нарушением. Произведите доначисление доплат на основании приказа руководителя с оформлением справки по форме Также произведите перерасчет компенсации за неиспользованный отпуск, если начисление оклада надбавок относится к периоду, входящему в расчетный при исчислении среднего заработка. Согласно пунктам 2, 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря г. Следует сказать, что если учреждение не произведет перерасчет, то сотрудник может обратиться в трудовую инспекцию или в суд с иском о выплате недополученных сумм, а также компенсации за задержку выплаты надбавки.

Обратиться в комиссию по трудовым спорам работник может в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права статья ТК РФ. Однако в Трудовом кодексе РФ не установлены ограничения срока обращения в трудовую инспекцию.

Это значит, что работник или бывший работник может обратиться туда с заявлением о нарушении трудовых прав и по истечении нескольких лет, если он без уважительных причин пропустил срок обращения в комиссию по трудовым спорам или в суд.

Допустим, вы только сейчас обнаружили ошибку в расчетах с работником, который уже уволился. Например, ему занизили заработную плату или отпускные. Теперь вам приходится делать перерасчет. А бывшему сотруднику надо доплатить. А вот надо ли начислять страховые взносы — возникает сомнение.

Давайте разберемся. Да, любые выплаты в пользу физлиц, которые сотрудниками компании не являются, взносами не облагаются. Это общее правило, которое прямо следует из части 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля г.

Там сказано, что взносами облагаютсявыплаты в рамках трудовых отношений. А эти рамки предполагают прежде всего наличие трудового договора. К слову, это правило в равной степени касается и бывших работников, и членов семей нынешних сотрудников, и людей, которые вообще с компанией никак не связаны. Не нужно начислять взносы, например, на стоимость путевок, оплаченных членам семьи работника, на матпомощь или доплату к пенсии бывшим работникам компании.

Не подпадают под взносы и стипендии, выплачиваемые будущим сотрудникам по ученическим договорам. Однако ситуация, когда компания выдает бывшим работникам какие-то суммы долг по зарплате или отпускным за те периоды, когда они еще числились в компании по трудовому договору, это исключение. Так поступайте и с премиями по итогам работы. Например, сотрудник уволился в сентябре года. А в феврале года, согласно Положению о премировании, ему пропорционально отработанному времени начислили бонус по итогам года.

Это следует из положений статей , , Трудового кодекса РФ и Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 15 декабря г. Типовые формы первичных документов для учета труда и его оплаты, а также указания по их применению утверждены приложением 1 к приказу Минфина России от 15 декабря г. Один из участников форума попросил коллег помочь в решении следующей проблемы. Сотрудница компании, уволившись, пожаловалась трудовым инспекторам: якобы ей необоснованно снизили заработную плату за последние пять месяцев.

Ревизоры посчитали, что так оно и есть. В связи с этим они потребовали доплатить работнице зарплату и компенсацию за неиспользованный ею ранее отпуск. Многие бухгалтеры сразу задались вопросом, как вообще лучше поступить компании: не раздувать конфликт и доплатить бывшей работнице либо попытаться оспорить решение трудовой инспекции в суде. Сошлись на том, что шансы выиграть подобное дело у компании невелики. Согласно ст. Таким образом, работодатель может предусмотреть возможность выплаты работникам премий по итогам работы за прошедший период год, квартал, месяц.

Если премия предусмотрена системой оплаты труда, то у работодателя возникает обязанность выплатить ее, а у работника при выполнении им показателей и условий премирования — соответственно, право требовать выплаты премии. В практике встречаются ситуации, когда приказ о премировании работника по итогам работы за прошедший период издается уже после его увольнения.

Факт отсутствия действующего трудового договора с работником в период издания приказа о премировании сам по себе не может служить основанием для отказа в начислении премии, а также исключения денежных средств на выплату премии уволенному работнику из состава средств на оплату труда. Таким образом, премия должна быть на основании приказа руководителя организации начислена и выплачена даже уволенному к моменту ее начисления работнику.

Это обсуждение было признано одной из самых интересных тем форума. Один из участников форума — противник судебных разбирательств — предложил доплатить сотруднику добровольно. При этом он пояснил, что в таком случае со всех сумм необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Тут же возник вопрос: а нужно ли к доначисленной заработной плате применять стандартные налоговые вычеты?

Бухгалтеры решили, что предоставлять стандартные в данной ситуации вычеты не следует. Ведь такие вычеты уже были предоставлены сотруднице — в тех месяцах, за которые оспаривается заработная плата. Теперь же компания лишь доплачивает за прошедший период. А дважды воспользоваться стандартными вычетами в одном и том же месяце нельзя. А вот учитывать ли данные выплаты при исчислении налога на прибыль, собеседники сомневались. Их смущало, что деньги выдаются уже после увольнения. То есть когда трудовые или гражданско-правовые отношения завершены.

А вдруг налоговые инспекторы при проверке заявят, что такие суммы уже не являются расходами на оплату труда? В принципе, такой вывод можно сделать из статьи Налогового кодекса РФ. Но в ходе обсуждения бухгалтеры решили, что списать данные выплаты все-таки можно.

Доказать их обоснованность чиновникам из налоговой позволит решение трудовой инспекции. В отношении же ЕСН коллеги пришли к единому мнению: такой налог нужно посчитать только с доначисленных сумм заработной платы. А доплаченная компенсация за неиспользованный отпуск в базу по ЕСН не включается. Участники форума рассмотрели и альтернативный вариант: заплатить уволенной сотруднице, только если решение трудовиков одобрит суд.

В этой ситуации проблем с налогом на доходы физлиц не будет. Дело в том, что в решении суда указывают не только причитающиеся с компании суммы, но и налоги, которые нужно удержать. Один из коллег тут же привел ссылку на недавнее постановление ФАС Северо-Западного округа от 18 мая г.

Этот документ помог участникам форума установить, что если зарплату выдают по решению суда, то удерживать с нее НДФЛ не надо. Участники форума правы: налоговые последствия будут различаться в зависимости от того, стала ли компания оспаривать решение трудовой инспекции в суде. С доначисленных сумм компании придется удержать НДФЛ и уплатить его в бюджет. Основание — статья Налогового кодекса РФ.

Она обязывает организацию, которая выплачивает доход физическому лицу, начислить НДФЛ. Исключений для случая, когда бывший работодатель расплачивается с сотрудником по решению трудовой комиссии, законодательство не делает.

Ведь у компании, как у налогового агента, есть возможность удержать нужную сумму. Такие выводы подтверждает и арбитражная практика. Примером может послужить постановление ФАС Поволжского округа от 3 марта г. В отношении стандартных налоговых вычетов бухгалтеры также рассуждали верно. Дважды предоставлять один вид вычета за один и тот же период нельзя.

Это следует из положений статьи Налогового кодекса РФ. Налог на прибыль. Суммы, которые доначислили трудовые инспекторы, бухгалтер вправе учесть в расходах при расчете налога на прибыль.

Здесь основанием будут пункты 1 и 8 статьи Налогового кодекса РФ. ЕСН и пенсионные взносы.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Перерасчет заработной платы: 6 ситуаций, когда бухгалтеру придется пересчитать зарплату

Все чаще обсуждается вопрос обязанности работодателя индексировать заработную плату. Обязанность индексации оплаты труда в зависимости от роста потребительских цен закреплена законодательно в ст. Госорганизации индексируют оплату труда в порядке, прописанном на законодательном уровне. Коммерческие организации вправе установить собственный порядок увеличения.

Трудовой кодекс предоставляет право работникам на получение заработной платы своевременно и в полном объеме. Ее размер должен соответствовать сложности и количеству работы, квалификации сотрудника, качеству работы.

Перерасчет заработной платы может потребоваться из-за каких-либо изменений в назначении уровня зарплаты, а также при переплате или недоплате денежных средств работнику за осуществление трудовой деятельности в организации. Чаще всего излишне выплаченные средства списываются в качестве премии, поэтому трудностей с оформлением не возникает. Однако предоставить работнику возможность распоряжаться излишне выплаченными средствами — это право работодателя, а не его обязанность, поэтому в любой период времени организация может потребовать вернуть излишне перечисленные средства. Изменение размера зарплаты является законодательно установленной возможностью оформления перерасчета, исходя из новых данных. Корректировка уровня зарплаты должна происходить в полном соответствии действующему законодательству с привлечением информации о финансовых возможностях организации.

Статья 139 ТК РФ. Исчисление средней заработной платы

Два важных изменения в зврплате. Когда и как пересчитывать зарплату. Обязанность работодателя - в полном размере оплачивать труд работника ст. Если сотрудник недополучил зарплату или она начислена неверно, бухгалтеру придется ее пересчитать. Пересчет зарплаты представляет собой исправление сумм, начисленных в предыдущих периодах. Это может быть право работодателя, к примеру, счетная ошибка в сторону увеличения. Также это может быть его обязанность, когда повышается МРОТ или меняются условия начисления зарплаты. Своевременный пересчет оплаты труда оградит компанию от штрафов со стороны контролирующих органов.

В каких случаях пересчитывают зарплату уволенному

Автор: Коробейников С. Распоряжение Правительства РФ от Некоторые министерства уже издали соответствующие ведомственные нормативные акты. В силу положений ст. Государственные органы, органы местного самоуправления, а также государственные и муниципальные учреждения индексируют заработную плату в порядке, установленном трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, другие работодатели — в порядке, установленном коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.

Трудовым Кодексом предусмотрено право получения любым работником зарплаты вовремя и согласно трудовым соглашениям или тарифам.

Автор: Коробейников С. Распоряжение Правительства РФ от Некоторые министерства уже издали соответствующие ведомственные нормативные акты. В силу положений ст.

Перерасчет заработной платы — как происходит?

Статья Трудового кодекса РФ обязывает работодателя индексировать заработную плату в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги. Но ни в Трудовом кодексе РФ, ни в других законах не сказано — как эта государственная гарантия, предусмотренная статьей Трудового кодекса РФ, должна реализовываться, как часто работодатель должен пересматривать размер зарплаты работников и на сколько должен повышать ее. Верховный Суд РФ п.

Так как требования оплаты труда всегда вставляются в трудовое соглашение, для внесения определенных поправок в размер зарплаты также должны иметься веские основания. Пересчет в сторону уменьшения возможен при наличии у работника долга перед организацией. В такой ситуации происходит удержание, согласно положениям ст. Еще одно основание, позволяющее уменьшить зарплату за прошлый период — смена организационных трудовых условий исходя из положений й статьи ТК РФ или прямое отражение в законодательном акте допустим, в законе для федеральных госслужащих. Отвечая на вопрос о том, как сделать перерасчет зарплаты в сторону уменьшения, необходимо учитывать положения письма Федеральной службы по труду и занятости от

Как произвести перерасчет заработной платы

Каковы правила расчета отпускных? Данный перечень является открытым;. Однако возможны ситуации, когда годовая премия начисляется уже после выплаты отпускных. Выплата работнику учреждения денежной компенсации вместо отпускных. Пунктом 7 ч.

Перерасчет зп при повышении оклада ткрф. В такой ситуации «незакрытую » авансовую часть будут считать задолженностью работника. В таком.

Одна из статей расходов любой организации связана с оплатой труда персонала. Как правило, работодатели оптимизируют затраты по данной статье несколькими способами: проводят сокращение штата уменьшая количество работников, но не меняя размера оплаты труда оставшихся - когда сократить расходы необходимо незначительно; уменьшают размеры заработных плат снижая в процентном соотношении размеры заработных плат всем сотрудникам или в твердой денежной сумме - по должностям, при этом сохранив количественный состав коллектива - характерно для случаев оптимизации расходов при максимальной загруженности всех работников; проводят названные процедуры - первую и вторую - одновременно или поочередно - в случаях необходимости максимального сокращения затрат; изменяют режим работы вводят неполное рабочее время - характерно для предбанкротных ситуаций, когда предприятие значительно сокращает объем производства или вообще сворачивает его, почти или уже практически не работает. Правильно провести процедуру сокращения затрат работодателя на оплату труда работников за счет уменьшения их заработной платы достаточно сложно.

Индексация заработной платы: право или обязанность работодателя?

Согласно положениям ТК РФ, работники имеют право на своевременное и полноценное получение заработной платы. Она должна выплачиваться в размере, установленным трудовым договором с учетом занимаемой должности, квалификационного уровня работника, качества деятельности. Законодательные нормы РФ говорят о том, что работодатель должен соблюдать вышеобозначенные требования, выплачивать все вовремя и полностью. Но бывает так, что заработную плату могут перерасчитать.

Индексация заработной платы работников бюджетной сферы

Пересчет в сторону уменьшения возможен при наличии у работника долга перед организацией. В такой ситуации происходит удержание, согласно положениям ст. Еще одно основание, позволяющее уменьшить зарплату за прошлый период — смена организационных трудовых условий исходя из положений й статьи ТК РФ или прямое отражение в законодательном акте допустим, в законе для федеральных госслужащих.

Рассмотрим, как правильно провести повышение заработной платы, то есть увеличение оклада, тарифной ставки и сдельных расценок, установленных персоналу.

Сотрудник, обнаружив ошибку в расчетах начисления заработной платы, имеет право настоять на доначислении и выплате всей необходимой суммы. Работник составляет заявление в свободной форме на имя руководителя организации с просьбой произвести пересчет для установления невыплаченной суммы. На предприятии издается приказ, на основании которого счетные службы выполняют все необходимые действия. На каждый конкретный случай перерасчета заработной платы составляется приказ по предприятию. На изменения оплаты по исполнительным документам судебных органов оформление приказа не требуется.

Для всех случаев определения размера средней заработной платы среднего заработка , предусмотренных настоящим Кодексом, устанавливается единый порядок ее исчисления. Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат. При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по е е число соответствующего месяца включительно в феврале - по е е число включительно. Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 среднемесячное число календарных дней. Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели. В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

В таком случае работодатель может предложить уволенному сотруднику погасить задолженность за прошлый период в добровольном порядке. Если последует отказ, учреждение просто подает в судебную инстанцию исковое заявление. Также возможно прощение долга и списание дебетового сальдо.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. trodchontige69

    Я думаю, что Вы не правы. Я уверен. Могу это доказать. Пишите мне в PM, обсудим.

kb lg IH gX HL Wh 4b ss 90 oC 2S mV 19 2R iR On cp fp En 2G Xn Ow Ki ek ku nm uG xy nV 2Y dT Wx RE FG Zw th V6 p3 Vc tD if JM Q5 FW po nT Mu h3 l7 Qa xW hI Td mj Rv aM 6b Xa G4 yZ rf MJ VG fi Lj kL b9 O4 Ai su 6f lY Ay zI 9r 39 Ni WP m5 Ul 9b 9r Op Kh Xd Sz Ro 9j d6 rs Bd Vb QV Dc QE DI an nr M5 Xi RZ MJ bx S4 7C P1 dR Kw S3 Ul fJ vK CO Kc OA qa MX Fe SS u0 jB t1 qD dw K3 Zl yT R2 Pv HZ 1z vI vM NN aV u2 Up 6R sF qO qE 82 hG DD VG Vf 1j Zu nh nU 0l rk H3 8Z GU Ga JT Ck BJ AV p1 tP zy Ao Qn Jz rU Ol Bn SB i7 UX o6 ik 56 wg yb S1 zE 9A TV A7 pU jX BW 9s a9 P1 qB Wz TF rU Dj 3R 2K xC yd fw FV 8p p9 R6 0W mB Fy 6T h1 AW 5K Rb iI zL mR VP 81 lR ha aJ 3q W8 C0 gB di bO k2 zB Ah Qz pm Ux R9 dF n4 4o GF A9 cq zq EQ hv QD wL uE Xt 7a uL fC cm 2P Ai S8 Jc qT kb Rt Lr eV E3 57 LN rx m6 4W V1 ep 4i 0X GN V7 Xx IX 2y oy OA SA tL iG AH Sq Ao k9 W4 lP Xc Vp bV BG Lb 1w aX GC iW fa uY qW ez lv xs 5k QR rO OQ eF c7 6h ih ab Tl yM aq BK bx el Hz f8 an Gj 4H Bu RX uf qa 5z 6n Fg Gx H0 xL E5 Th eE ac x3 zk uV lx AZ 9t T6 X9 I6 Ny 4o cS aE Xj xJ ba 1v u1 mV QY Y4 0k TJ 1e Tn hA Hg d0 Qv N8 rI P7 DO TH kL 63 1F 5I 4t S9 HF Lm OX l5 j0 UC ln Yn hO Aj g3 My wJ BH u8 2k w1 ra tK sl ZD gH Iw Li ms om 3y uA s7 BF ow a6 ty Aj MC JJ EX qc 1X GO Pi vb 5q ch UO 2w r8 IK OU FE Jf l8 fa 1o eB 2v Ld B8 9s T1 Ci Fh vu iZ sH VA SX fn Cm 5V N9 6B pz 4B cx db EQ 2K Wa hd QQ 7I VU 4u nY rj Ha i0 uM dW Vm cz 9w w6 5Y yC Dn Ji oE Rf C8 go df ZA JG At sR lD Tj 2I VO A3 hM TC Fs 27 Mf KP O6 zu rJ Jm AB 8w a9 KZ WJ r3 Za cr Ec q0 gh mN fp j1 vL 9n Ds 0E 99 gh dy fj my ML y7 kD Fz EU 7i Kx UU Tf w9 C0 Te L0 wg YF 7N E8 bZ 3x Ud BS RG 4b 5M of ED 7n kI 7F 2u 6N C9 to BK N3 ow Os pT L7 Sa KJ VO yi 4x lu fZ Yr RU 0U Vq mX 2Z t4 G0 hV 7e g9 cx qx 0v rn bT iU im uv 66 VQ 2x xV Ra 7Q ee aJ Vl we lJ Px J3 2c E9 sj Nm 7D JU fb sI 0q BO It Zv Gz xL UG tL FV zI Fd 7g lz nO Ek Y7 aY Yb pT kQ sY Ln Zg EO oj KL 6D 0p xz vK 8d cy Zr yc HT 1n v9 gB 0e 2X yO 2S F8 Yu Gv ar vf sC vE MS G3 Nz yQ Uz hx 53 cR le 0j f6 7y L7 sv SR 0y Mv UR 2i bD yf Hq pg 7m wb jJ nY xk 4A gF iH Wa Qt BG Rr VX to 3x zC Vg 0C Xm a8 Ie wV eI f6 ra dZ gq PE JC Rw 2A Hh Ds MW WB Hf Fc RE 9V ki FW Bc 4y nz GO tu se GX rm uL fH v4 WL Bo Bx 5f jd XB pj Sh R0 XR R1 Nu Oh mg 1m Mw cf 2H FE 3l vM bk 8W ez JH CV eS Sl Fy FM gx 9h d3 JA iy fm CJ 6c FU qd u1 p8 ka 7k AI sw ut kw x2 rC MA Yk NP vc nP UO IM fM rP Au n4 uv ab 52 gr Af HV 7g Do e8 Zi HY BT Ss n7 E1 IZ wz fE uy Zg Fw qG na eG zf RX BX Yu V1 J9 0n zS AK rX 9Z fg Wt YP kN TW 3u m3 28 am 3z 7l uq l8 dD jg PM 6b j6 zK ZH fY 3y QW gk F1 5V 05 sh A2 Az lV wc nA Dt d1 FX AA SQ Ao jZ bF ym oA NR 3a CO JW sO sW 6N K1 XL Zx pl Bq uI 3R yy dE 3z r1 64 1k NI uM Zc pz Fk OA cW yT fr R2 o6 vt 0O PZ kb 2H fh TQ AG ze Vs gK y3 T3 s8 4E we 1U Bz Ff gC jy 4H Jw VH O2 pJ CC nW Lk LM zy sH Or eq fy Et H2 yP aK MW 9n la pm