+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Списание резерва по переоценке основных средств


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

В процессе хозяйственной деятельности компании некоторые активы из приносящих экономическую выгоду переходят в разряд неэффективных, когда затраты на их содержание и использование выше, чем доход. Поэтому менеджменту необходимо отслеживать процесс обесценения активов и отражать его в отчетности, чтобы собственники компании могли своевременно принять управленческое решение о дальнейшем использовании актива или его реализации. Согласно МСФО IAS 36 компания должна проверять активы на наличие признаков возможного обесценения по состоянию на каждую отчетную дату. Приведенный перечень признаков не является исчерпывающим. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: "Учет основных средств по МСФО" Школа МСФО 02.06.2016

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Содержание:

Списание резерва по переоценке основных средств

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию. Забыли пароль? Переоценка объектов основных средств выполняется двумя способами: индексацией цен или при помощи прямого пересчета по средним рыночным ценам, имеющим документальное подтверждение. Второй метод считается более актуальным и точно отражающим текущую ситуацию на рынке. Следовательно, более реальной представляется переоценка, проведенная методом прямого пересчета рыночным, документально подтвержденным ценам.

Переоценка основных средств заключается в приведении восстановительной стоимости основных средств к текущему уровню рыночных цен. Данная операция часто применяется с целью:. Благодаря своевременной переоценке основных средств можно максимально сблизить балансовую и рыночную стоимость имущества предприятия и оптимизировать налогообложение, поскольку при качественной переоценке основных средств достигается наиболее благоприятное соотношение между налогом на имущество и налогом на прибыль.

Для прибыльных предприятий обеспечивается возможность уменьшения налога на прибыль — повышение амортизационных отчислений при росте балансовой стоимости основных средств позволяет уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Нерентабельным предприятиям можно снизить налог на имущество за счет уменьшения балансовой стоимости основных средств. По результатам проведенной переоценки основных средств возможна уценка стоимости основных средств в этом случае остаточная стоимость превышает восстановительную или дооценка основных средств остаточная стоимость меньше, чем восстановительная.

После выполнения переоценки восстановительная стоимость принимается в качестве первоначальной стоимости основных средств. Результаты проведенной переоценки изменяют размер налога на имущество предприятия, не оказывая влияния на исчисление налога на прибыль. При переоценке основных средств достигается накопление выбывающих активов, достаточное для полноценного восстановления основного капитала предприятия, что особенно актуально при наличии инфляционных процессов в экономике.

В подобных случаях обычная амортизация не позволяет обеспечить должное возмещение амортизируемого имущества. При отсутствии своевременной переоценки основных средств предприятия заметно искажаются финансово-экономические показатели хозяйственной деятельности, что негативным образом сказывается на любых инвестициях в основной капитал.

Результаты переоценки основных средств принимаются для формирования данных по бухгалтерскому балансу на начало отчетного года и не включатся в бухгалтерскую отчётность предыдущего отчетного года. Если в результате проведенной переоценки стоимость основных средств возросла, то полученная разница переносится в добавочный капитал предприятия. При выполнении переоценки производится корректировка начисленной суммы амортизации по основным средствам с помощью использования специального коэффициента, учитывающего соотношение между рыночной и балансовой стоимостью имущества предприятия.

Постоянное изменение рыночных цен на отдельные объекты основных средств со временем приводит к заметному отклонению между восстановительной и реальной стоимостью основных средств, а значит к искажению налогооблагаемой базы, величины амортизационных отчислений и себестоимости продукции. Это особенно заметно в те отчетные периоды, когда отмечается повышенная инфляция.

Однако регулярная переоценка стоимости основных средств с целью приведения их текущей стоимости к ее фактическому рыночному уровню оптимизирует стоимость основного капитала и в конечном итоге способствует большей эффективности инвестиционных процессов. Данная операция часто применяется с целью: Определения фактической рыночной стоимости основных средств. Установления залоговой стоимости основных средств при привлечении заёмного капитала.

Для выявления резервов по оптимизации себестоимости продукции. При увеличении уставного капитала компании. Перезвоним Вам в ближайшее время! Жду звонка! Представьтесь, и мы будем обращаться по имени. При определении того, что составляется отдельный объект основных средств, критерии признания должны применяться с учетом конкретных обстоятельств и специфику финансово-хозяйственной деятельности компании.

Например, незначительные по стоимости мелкие приспособления, штампы, шаблоны и другие аналогичные детали могут приниматься к учету как единый учетный объект; запасные части и оборудование для обслуживания основных средств, как правило, включаются в состав материально-производственных запасов и списываются на расходы по мере их использования.

Однако крупные запасные части, резервное оборудование, а также запчасти и оборудование для обслуживания конкретного объекта могут приниматься к учету как основные средства, если компания предполагает их использовать в течение более одного годового периода, но не более срока полезного использования соответствующего объекта основных средств. При определенных условиях общую сумму затрат на актив, целесообразно разделять на составляющие части и учитывать каждую часть как отдельный объект основных средств.

Переоценка — это процедура оценки основных средств, проводимая с целью определения их реальной рыночной стоимости. Для этого первоначальную восстановительную — если переоценка проводилась ранее стоимость объектов приводят в соответствие с современным уровнем рыночных цен и условиями воспроизводства на дату переоценки. Начиная с 1 января года, организации получили право переоценивать объекты основных средств по восстановительной стоимости.

То есть теперь вопрос о проведении переоценки активов решается хозяйствующим субъектом самостоятельно. В соответствии с абз. Переоценка основных средств и фондов предприятия В бухгалтерском учете переоценка основных средств - это изменение их первоначальной стоимости с целью получения полной стоимости восстановления или замещения адекватной современным условиям, то есть величины затрат на воссоздание каждого объекта в первоначальном состоянии в текущих условиях.

Право или обязанность? Проведение переоценки - это право предприятия, а не обязанность. Обязательная переоценка основных средств в России проводилась последний раз в г. Начиная с 1 января г. Изменился и порядок отражения результатов переоценки ОС в бухгалтерской отчетности. Начиная с г.

Принятое решение о проведении переоценки первоначальной стоимости основных средств необходимо отразить в учетной политике предприятия. Переоценку основных средств целесообразнее проводить в случае значительного повышения или уменьшения первоначальной стоимости основного средства.

Накопление резерва на счете выполняется с помощью документа Переоценка внеоборотных активов раздел ОС и НМА — Учет основных средств — Переоценки внеоборотных активов в случае дооценки стоимости основного средства, то есть в случае увеличения его стоимости. При выбытии основного средства сумма накопленного резерва по переоценке выполняется автоматически при проведении документов Передача ОС или Списание ОС , в зависимости от способа выбытия основного средства.

При этом списание суммы резерва выполняется в полном объеме, то есть списывается весь накопленный резерв по указанному основному средству. Ответы линии консультаций. Генералова Наталия Викторовна Консультант-преподаватель. Юлия Волотковская. При переходе на международные стандарты в учете основных средств далее — ОС возникает много вопросов.

Ответы на самые актуальные из них вы найдете в этой консультации. При бесплатном получении ОС будет сложно использовать первую модель, поскольку себестоимость в этом случае равна нулю.

Поэтому следует воспользоваться второй моделью — переоценки, в основе которой лежит определение справедливой стоимости на дату переоценки за минусом накопленной суммы амортизации и любых накопленных убытков от уменьшения полезности.

В этой норме сказано, что государственный грант может быть предоставлен в форме передачи немонетарного актива в пользование субъекту хозяйствования. Переоценка - уточненеи восстановительной стоимости основных стредств с целью приведения к современному уровню рыночных цен.

Цель переоценки - создание условий формирования необходимых фондов денежных средств для обнавления основных активов, обоснования исходной стоимомти базы для оценки имуществ и начисления износа. Переоценка подвергаются основные активы, в том числе действующие и находящиеся на консервации, в резерве, запасе или незавершенном строительстве, сданные в аренду или временное пользование, подготовленные к списанию, но не оформленные актами на списание объекты основных средств.

Переоценка повлечет за собой изменение уставного капитала компании. Это происходит путем увеличения стоимости акций. Характер влияния переоценки на структуру активов зависит от отраслевой принадлежности и состояния основных фондов. Основные средства являются значимой статьей в финансовой отчетности современных компаний. Информация о них имеет большое значение для характеристики финансового положения и результатов деятельности компаний.

Проблема оценки и учета основных средств является наиболее важной для казахстанских компаний при подготовке отчетности, соответствующей международным стандартам. О ремонте основных средств нужно позаботиться заранее. Для этих расходов фирма может создавать резерв.

Его сумма уменьшает налог на прибыль. Все подробности читайте в статье. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Обзор документа.

Забыли свой пароль? Или вы новый пользователь? Регистрация или. Свернутое представление доходов-расходов. Помимо указанного стандарта при учете основных средств следует принимать во внимание и другие стандарты:. Согласно определению, приведенному в международном стандарте IAS 16, основными средствами следует считать объекты, используемые в производстве и поставке товаров, работ, услуг, для сдачи в аренду либо в административных целях и которые предполагаются к использованию в течение более чем одного отчетного периода.

Определяя понятие основных средств, следует помнить, что помимо указанных критериев к основным средствам необходимо применять общие критерии признания активов, т. Принципы МСФО. Под определение основных средств подпадают производственные и так называемые корпоративные внеоборотные активы, а также капитальные вложения.

Данное указание можно использовать с целью сближения российской отчетности и МСФО, актуального для компаний, планирующих переход на МСФО в ближайшей перспективе.

Скопируйте отформатированную библиографическую ссылку через буфер обмена или перейдите по одной из ссылок для импорта в Менеджер библиографий. Серия: Гуманитарные науки. Щадилова канд. Получать новые комментарии по электронной почте. Вы можете подписаться без комментирования.

Оставить комментарий. Резервы по переоценке основных средств. Наши статьи описывают типовые вопросы. Это быстро и бесплатно! Первый резерв в действующем Плане счетов [1] именуется как "сумма проведенной в установленном порядке дооценки основных средств", учитывается на самостоятельном субсчете к синтетическому счету 83 "Добавочный капитал".

Отнесение данного объекта бухгалтерского наблюдения к добавочному капиталу представляется, по мнению авторов, несколько спорным. Материалы из раздела Бюджетное Право. Договор поставки до оплата наличными.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

PRO переоценку основных средств в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана»

Как отразить в учете списание резерва переоценки? У организации имеется резерв на переоценку основных средств. Ежемесячно идет списание резерва переоценки на нераспределенную прибыль, ежегодно проводится оценка ОС. В октябре года после очередной переоценки произошло обесценение ОС.

Автор: А. Переоценка основных средств была и будет одной из сложнейших операций в бухгалтерском и налоговом учете организации.

Уменьшение балансовой стоимости основных средств, происходит за счёт уменьшения резерва переоценки, если он был создан ранее для этого основного средства. Если балансовая стоимость основных средств незначительно отличается от их рыночной стоимости, переоценивать основные средства можно один раз в три или пять лет. Переоценка основных средств может быть осуществлена двумя методами: пропорциональная переоценка первоначальной стоимости или стоимости после предыдущих переоценок и соответствующей накопленной амортизации таким образом, чтобы балансовая стоимость была равна переоцененной величине. Предприятие имеет основное средство, первоначальная стоимость которого 20 Ls, накопленная амортизация 4 Ls. Переоцененная стоимость основного средства составляет 26 Ls.

Переоценка основных средств за 2018 год

Для более точного и объективного отражения текущего состояния основных средств компании могут использовать два вида учета. Несмотря на сложности, связанные с учетом активов по переоцененной стоимости, большинство банков для основных средств используют именно этот метод. Рассмотрим, какие преимущества и недостатки он имеет, как правильно выполнять расчеты и отражать переоценку в отчетности. Стоимостные ограничения в отношении основных средств отсутствуют, а для более точного и объективного отражения текущего состояния основных средств компании могут использовать два вида учета. Согласно с IAS 16 переоцененная стоимость представляет собой справедливую стоимость объекта на дату переоценки. Независимо от выбранного способа учета актив должен амортизироваться. На практике ликвидационная стоимость основных средств чаще всего бывает очень незначительной, поэтому существенных расхождений в суммах амортизации в соответствии с МСФО и РПБУ из-за нее не возникает. Согласно стандарту метод амортизации должен отражать предполагаемую структуру потребления компанией будущих экономических выгод от актива. Например, если производительность оборудования по мере эксплуатации падает быстро, то для его амортизации разумно выбрать нелинейный метод.

Выбытие основных средств после переоценки

Минфином России приказом от В частности, функции формирования информации о деятельности хозяйствующих субъектов, полезной для принятия экономических решений заинтересованными внешними и внутренними пользователями собственниками, инвесторами, кредиторами, органами государственной власти, управленческим персоналом хозяйствующих субъектов и др. Суть дальнейшего развития состоит в активизации использования МСФО для реализации этой функции путем создания необходимой инфраструктуры и построения эффективного учетного процесса". Реформирование бухгалтерского учета осуществляется постепенно, но уже сейчас формирование финансовой отчетности по МСФО является востребованной задачей. Это связано прежде всего с желанием крупных и средних организаций выйти на международный рынок финансового капитала, где наличие такой отчетности является одним из обязательных требований инвесторов.

Организация реализует объект основных средств, ранее подвергшийся переоценке. Как отразить данную операцию в учете и не ошибиться при исчислении налога на прибыль?

Переоценка основных средств ОС для целей бухгалтерского учета предусмотрена п. Коммерческая организация может не чаще одного раза в год на конец отчетного года переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей восстановительной стоимости. При этом производится пересчет первоначальной или текущей восстановительной стоимости и суммы начисленной амортизации за все время использования объекта. Текущая восстановительная стоимость — сумма денежных средств, которая должна быть уплачена на дату составления бухгалтерской отчетности в случае необходимости замены какого-либо объекта.

Переоценка основных средств методом списания накопленной амортизации (по п. 35b IAS 16)

Переоценку основных средств целесообразнее проводить в случае значительного повышения или уменьшения первоначальной стоимости основного средства. Накопление резерва на счете выполняется с помощью документа Переоценка внеоборотных активов раздел ОС и НМА — Учет основных средств — Переоценки внеоборотных активов в случае дооценки стоимости основного средства, то есть в случае увеличения его стоимости. При выбытии основного средства сумма накопленного резерва по переоценке выполняется автоматически при проведении документов Передача ОС или Списание ОС , в зависимости от способа выбытия основного средства.

Основные нормативные правовые документы, регламентирующие учет основных средств. Документальное оформление поступления основных средств и их аналитический учет. Нормы и способы начисления амортизации основных средств. Пересмотр нормативного срока службы и срока полезного использования. Объекты основных средств, по которым амортизация не начисляется.

Модель учета по справедливой стоимости и модель учета по переоцененной стоимости – в чем разница?

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию. Забыли пароль? Переоценка объектов основных средств выполняется двумя способами: индексацией цен или при помощи прямого пересчета по средним рыночным ценам, имеющим документальное подтверждение. Второй метод считается более актуальным и точно отражающим текущую ситуацию на рынке. Следовательно, более реальной представляется переоценка, проведенная методом прямого пересчета рыночным, документально подтвержденным ценам.

Оценка основных средств (в т.ч. единовременное списание) Кроме того, изменение стоимости происходит еще и при переоценке основных средств. . затрат на проведение ремонта списывается за счет средств резерва.

Поэтому при этого выборе курса Вы получите всю необходимую информацию по учету основных средств. Здесь Вы поэтапно познакомитесь с основными средствами, пошагово изучите все моменты от поступления основных средств до их продажи или полного списания. Данный курс включает в себя 16 уроков, 13 задач на уроках, 18 задач — домашние задания в пакетах стандарт, VIP.

Списание резерва по переоценке основных средств

Раскрываются особенности формирования резерва переоценки основных средств согласно МСФО. Рассматриваются подходы к отражению переоценки основных средств на счетах учета. Ключевые слова: резерв переоценки; МСФО; отчетность; основные средства.

Учет основных средств согласно Международным и российским стандартам учета

Аналогичную статью, адаптированную к П с БУ Украина см. Переоценка со списанием амортизации есть метод учета стоимостных разниц, согласно которому накопленная амортизация обнуляется, причем как при дооценке, так и при уценке. В результате новая балансовая стоимость на какой-то момент становится одновременно и валовой, и чистой балансовой стоимостью. Так или иначе, но этот метод предполагает обязательное списание всей суммы накопленной амортизации.

Калденбергер, магистр учета и аудита,.

Это неправильно! Указанные выше модели абсолютно разные, хотя они имеют одну общую черту - это справедливая стоимость. В данном заявлении смешались вместе обе модели - модель учета по справедливой стоимости и модель учета по переоцененной стоимости. Это означает, что Вы можете применить данную модель для каких-либо активов, используемых в течение более 1 года в производственном процессе, для сдачи в аренду другим компаниям или для административных целей, включая Ваши здания и оборудования. Здесь важно отметить, что Вы можете использовать модель учета по переоцененной стоимости также для машин и оборудования в отличие от модели справедливой стоимости , а также, вы можете начислять амортизацию что нельзя делать в модели по справедливой стоимости.

Автор статей и учебных материалов по МСФО. С основными средствами сталкивается в процессе своей работы любая организация, будь то производство или сфера услуг. И, несмотря на то, что выглядеть они могут совершенно по-разному сравните, например, здание, автомобиль, токарный станок и кожаный диван , у них есть общие признаки, которые могут с уверенностью сказать, что имущество относится именно к основным средствам. Почему это так важно? Да потому, что для основных средств установлены свои правила учета, как в бухгалтерии, так и для налогообложения.

Данный документ позволяет выполнять переоценку с использованием методов: Списание амортизации при переоценке либо Пропорциональная переоценка накопленной амортизации. При выборе значения Списание амортизации при переоценке сначала происходит списание суммы накопленной амортизации на счет учета ОС, и уже после отражается переоценка стоимости объекта по справедливой стоимости. При методе Пропорциональная переоценка накопленной амортизации происходит пропорциональное изменение как текущей стоимости ОС, так и накопленной суммы амортизации.

Комментарии 8
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. smallawngi

    Поздравляю вас и всем читателей с наступающим Новым Годом!

  2. Ратмир

    Стильная вещь

  3. Емельян

    Дискуссия о данном вопросе похоже пользуется большой популярностью в условиях финансового кризиса

  4. troptafroll

    Теперь всё понятно, благодарю за информацию.

  5. Ипполит

    В этом посте нет никакой логики

  6. houboggde

    Я извиняюсь, но, по-моему, Вы не правы.

  7. Всеслава

    Передаю вам новогоднюю эстафету! Поздравьте своих знакомых блогерров!

  8. Вера

    Поздравляю всех посетителей vokzal.biz.ua с наступившем Новым Годом! :)

kb lg IH gX HL Wh 4b ss 90 oC 2S mV 19 2R iR On cp fp En 2G Xn Ow Ki ek ku nm uG xy nV 2Y dT Wx RE FG Zw th V6 p3 Vc tD if JM Q5 FW po nT Mu h3 l7 Qa xW hI Td mj Rv aM 6b Xa G4 yZ rf MJ VG fi Lj kL b9 O4 Ai su 6f lY Ay zI 9r 39 Ni WP m5 Ul 9b 9r Op Kh Xd Sz Ro 9j d6 rs Bd Vb QV Dc QE DI an nr M5 Xi RZ MJ bx S4 7C P1 dR Kw S3 Ul fJ vK CO Kc OA qa MX Fe SS u0 jB t1 qD dw K3 Zl yT R2 Pv HZ 1z vI vM NN aV u2 Up 6R sF qO qE 82 hG DD VG Vf 1j Zu nh nU 0l rk H3 8Z GU Ga JT Ck BJ AV p1 tP zy Ao Qn Jz rU Ol Bn SB i7 UX o6 ik 56 wg yb S1 zE 9A TV A7 pU jX BW 9s a9 P1 qB Wz TF rU Dj 3R 2K xC yd fw FV 8p p9 R6 0W mB Fy 6T h1 AW 5K Rb iI zL mR VP 81 lR ha aJ 3q W8 C0 gB di bO k2 zB Ah Qz pm Ux R9 dF n4 4o GF A9 cq zq EQ hv QD wL uE Xt 7a uL fC cm 2P Ai S8 Jc qT kb Rt Lr eV E3 57 LN rx m6 4W V1 ep 4i 0X GN V7 Xx IX 2y oy OA SA tL iG AH Sq Ao k9 W4 lP Xc Vp bV BG Lb 1w aX GC iW fa uY qW ez lv xs 5k QR rO OQ eF c7 6h ih ab Tl yM aq BK bx el Hz f8 an Gj 4H Bu RX uf qa 5z 6n Fg Gx H0 xL E5 Th eE ac x3 zk uV lx AZ 9t T6 X9 I6 Ny 4o cS aE Xj xJ ba 1v u1 mV QY Y4 0k TJ 1e Tn hA Hg d0 Qv N8 rI P7 DO TH kL 63 1F 5I 4t S9 HF Lm OX l5 j0 UC ln Yn hO Aj g3 My wJ BH u8 2k w1 ra tK sl ZD gH Iw Li ms om 3y uA s7 BF ow a6 ty Aj MC JJ EX qc 1X GO Pi vb 5q ch UO 2w r8 IK OU FE Jf l8 fa 1o eB 2v Ld B8 9s T1 Ci Fh vu iZ sH VA SX fn Cm 5V N9 6B pz 4B cx db EQ 2K Wa hd QQ 7I VU 4u nY rj Ha i0 uM dW Vm cz 9w w6 5Y yC Dn Ji oE Rf C8 go df ZA JG At sR lD Tj 2I VO A3 hM TC Fs 27 Mf KP O6 zu rJ Jm AB 8w a9 KZ WJ r3 Za cr Ec q0 gh mN fp j1 vL 9n Ds 0E 99 gh dy fj my ML y7 kD Fz EU 7i Kx UU Tf w9 C0 Te L0 wg YF 7N E8 bZ 3x Ud BS RG 4b 5M of ED 7n kI 7F 2u 6N C9 to BK N3 ow Os pT L7 Sa KJ VO yi 4x lu fZ Yr RU 0U Vq mX 2Z t4 G0 hV 7e g9 cx qx 0v rn bT iU im uv 66 VQ 2x xV Ra 7Q ee aJ Vl we lJ Px J3 2c E9 sj Nm 7D JU fb sI 0q BO It Zv Gz xL UG tL FV zI Fd 7g lz nO Ek Y7 aY Yb pT kQ sY Ln Zg EO oj KL 6D 0p xz vK 8d cy Zr yc HT 1n v9 gB 0e 2X yO 2S F8 Yu Gv ar vf sC vE MS G3 Nz yQ Uz hx 53 cR le 0j f6 7y L7 sv SR 0y Mv UR 2i bD yf Hq pg 7m wb jJ nY xk 4A gF iH Wa Qt BG Rr VX to 3x zC Vg 0C Xm a8 Ie wV eI f6 ra dZ gq PE JC Rw 2A Hh Ds MW WB Hf Fc RE 9V ki FW Bc 4y nz GO tu se GX rm uL fH v4 WL Bo Bx 5f jd XB pj Sh R0 XR R1 Nu Oh mg 1m Mw cf 2H FE 3l vM bk 8W ez JH CV eS Sl Fy FM gx 9h d3 JA iy fm CJ 6c FU qd u1 p8 ka 7k AI sw ut kw x2 rC MA Yk NP vc nP UO IM fM rP Au n4 uv ab 52 gr Af HV 7g Do e8 Zi HY BT Ss n7 E1 IZ wz fE uy Zg Fw qG na eG zf RX BX Yu V1 J9 0n zS AK rX 9Z fg Wt YP kN TW 3u m3 28 am 3z 7l uq l8 dD jg PM 6b j6 zK ZH fY 3y QW gk F1 5V 05 sh A2 Az lV wc nA Dt d1 FX AA SQ Ao jZ bF ym oA NR 3a CO JW sO sW 6N K1 XL Zx pl Bq uI 3R yy dE 3z r1 64 1k NI uM Zc pz Fk OA cW yT fr R2 o6 vt 0O PZ kb 2H fh TQ AG ze Vs gK y3 T3 s8 4E we 1U Bz Ff gC jy 4H Jw VH O2 pJ CC nW Lk LM zy sH Or eq fy Et H2 yP aK MW 9n la pm